隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業改制和建立現代企業制度等一系列改革逐步進行，企業領導享有更大的決策權、管理權和經營自主權，同時企業的主要負責人在決策和行為時，相當程度上與經濟有聯系，個別領導干部在決策時存在著違紀違規、違法行為和腐敗行為。隨著上訴現象的不斷深化及普遍化，領導干部任期經濟責任審計，已成為當前我國社會上普遍關注的一個熱點問題，也成為了會師所審計的重要組成部分。因此要如何進行經濟責任審計、如何做好經濟責任審計、如何高效地進行經濟責任審計，是審計人員在進行經濟責任審計所必備的知識和需要的技能。
重慶立信
因此為了培養我所審計人員的在任期經濟責任審計的綜合素質能力，由我所在經濟責任審計經驗豐富且卓有建樹的謝發勇老師對經濟責任審計專題進行多次授課，本次授課主要針對《經濟責任審計精要與案例專題講座》中的任期社會責任審計、任期財務責任審計、任期會計責任審計。
一、任期社會責任審計
任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現在吸收社會就業與保護環境、衛生等方面，為社會安定與保持環境的生態平衡等的責任和義務。
（一）任期社會責任審計的主要內容
1、任期被審計單位是否履行對國家負有的責任。
2、任期被審計單位是否交納稅費，及時為國家財政提供積累。
3、任期被審計單位是否根據需要承擔社會就業的責任，為國家分擔社會就業的壓力。
4、任期被審計單位是否通過生產經營活動為自身的發展提供必要的資金儲備、人員儲備和技術儲備。
5、任期被審計單位是否在積極發展生產，開拓市場的同時逐步改善職工福利待遇，提高職工工薪水平，加強職工技術培訓，美化企業環境，增進職工與管理人員的相互信任，促進職工與企業目標的協調一致。
6、任期被審計單位是否為發展公共交通事業、醫療保健服務、市政建設、游樂設施等方面提供人、財、物的支持。
7、任期被審計單位是否對文化、教育、體育以及慈善事業進行無償的捐贈。
8、任期被審計單位是否對失業者、少數民族群眾、婦女、殘疾人等的就業提供服務和方便。
9、任期被審計單位是否廢水、廢氣、廢渣處理，降低能源消耗，減少稀有資源的耗用進行了必要投資。
10、任期被審計單位是否對社會性環境治理提供服務和無償的捐贈。
11、評價任期被審計人履行社會責任的情況，確定其直接責任和主管責任。
（二）任期社會責任審計內容的解讀
任期社會責任的審計，我們重點關注被審計人是否符合管理道德，是否維護了員工的利益，是否承擔了相應的社會責任，是否對社會穩定做出貢獻，是否侵害了消費者權益。在審計過程中，我們可以重點關注以下內容：
1、 企業對職工履行責任。企業對職工履行責任主要表現在對職工的工作環境改善、薪酬福利的發放、就業機會的提供、勞動保護措施及投入等情況的審計。
2、企業對所在地區的社會貢獻。企業對所在地區的社會貢獻主要包括企業是否能夠及時、足額的繳納稅金，是否合法經營等方面的審計，是否為減少環境污染及資源的損耗做出了貢獻，是否為社會公益做出了一份貢獻。
二、任期財務責任審計
任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產管理，以及在這一過程中各種財務關系的處理等方面，應承擔的經濟義務。
（一）任期財務責任審計的主要內容
1、任期被審計單位財務是否實行嚴格的預算管理。
2、任期被審計單位預算的執行和決算情況是否真實有效。
3、任期被審計單位是否適時、適量、適度地籌集到滿足生產經營所需的資金結構。
4、任期被審計單位是否盲目向外借款，增加財務費用。
5、任期被審計單位是否存有大量的貨幣資金，閑置未用。
6、任期被審計單位有無分析投資項目的性質和可行性程度，合理確定企業的投資方向和投資規模。
7、是否有效地配置資金。
8、任期被審計單位是否加強日常資金管理， 充分降低經營成本，提高資金使用率，其債權、債務是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和由于資金管理不善而造成的其他重大經濟損失問題。
9、任期被審計單位在收益分配中，能否處理好各種經濟關系，注重收益分配和維護生產發展潛力的協調，有無明顯的只圖眼前利益、損害企業長遠利益和社會公益的短期行為。
10、任期被審計單位有無完善經濟責任制，對財務行為進行科學有效的約束。
11、任期被審計單位國有資產是否得到合理使用并保值增殖，任期內規定的各種財務指標是否完成，包括國有資產保值增值率、凈資產收益率、總資產收益率、成本費用利潤率、流動資產周轉率、全員勞動生產率等的實現情況。
12、 任期被審計單位是否進行適時、認真的財務分析。
13、評價任期被審計人財務收支目標是否完成，財務管理是否適應被審計單位的生產經營活動。
14、評價任期被審計人財務責任的履行情況。
（二）任期財務責任審計內容的解讀
任期財務責任的審計，我們重點關注被審計人籌資、投資、經營等方面是否合理利用了企業的資源，是否平衡了企業的長期與短期目標，是否設立相應的內控制度，是否嚴格執行了內部控制，是否存在舞弊跡象。在審計過程中，我們可以重點關注以下內容：
1、首先，企業在設立內部控制時，是否考慮了所有需要考慮的因素，是否存在控制缺陷，控制缺陷的存在為管理人員的舞弊提供了機會。
2、其次，在合理的內控基礎上，被審企業是否嚴格并且一貫地執行了內部控制制度，是否存在凌駕于內控之上的行為。
3、最后，關注企業在投資、籌資、經營過程中的重大決策，是否實行了集體決策制度或者聯簽制度，是否只是履行了形式上的集體決策或聯簽制度。
三、任期會計責任審計
任期會計責任，是指任期被審計人在嚴格核算和監督自身的經濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關信息，如實報告其經濟責任履行情況。
（一）任期會計責任審計的主要內容
1、任期被審計單位的資產、負債、損益是否真實。
2、任期被審計單位的資產、負債、損益是否合法。
3、任期被審計單位的資產、負債、損益是否有效。
4、任期被審計單位依據有關法律、法規，加強會計基礎工作，嚴格執行會計法規制度，保證會計工作依法有序的進行。
5、任期被審計人是否對被單位的會計基礎工作負起領導責任。
6、任期被審計單位是否根據本單位會計業務設置會計機構和配備會計人員。
7、任期被審計單位會計業務活動組織是否經濟、合理，能否滿足企業經濟管理的要求。
8、任期被審計單位會計機構負責人、會計主管人員是否符合規定的基本條件。
9、任期被審計單位會計人員在會計工作中是否遵守職業道德，有無良好的職業品質和嚴謹的工作作風，是否嚴守工作紀律并努力提高工作效率和工作質量。
10、任期被審計單位會計人員調動或者應故離職前是否做好了本人所經營的會計工作的移交手續。
11、任期被審計單位是否按照《會計法》和會計準則的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供有關資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等會計信息，并保證其合法、真實、準確和完整。
12、 任期被審計單位有無弄虛作假、資產不實、帳實不符、化公為私、公款私存、私設小金庫等問題。
13、任期被審計單位會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求，是否符合會計準則的規定，有無偽造、編造會計憑證和會計帳簿，有無設置帳外帳，有無報送虛假會計報表。
14、任期被審計單位的會計監督是否有效。
15、任期被審計單位內部會計管理制度是否建立健全。
16、評價任期被審計單位會計基礎工作是否合格。
17、評價確認被審計人的會計責任的履行情況。
（二）任期會計責任審計內容的解讀
任期會計責任的審計，我們重點關注被審計單位在會計處理方面時候建立了適當的會計制度，是否遵循了正確的會計處理方法，是否存在賬外設賬，是否存在弄虛作假。在審計過程中，我們可以重點關注以下內容：
1、首先，我們要確認被審單位提供的資料是否真實完整，真實性是我們審計的基礎，是否存在賬外設賬的情形。
2、其次，我們應當關注會計處理是否正確，是否存在虛構交易會計記錄，是否高估了收入，低估了費用。
3、最后，我們重點關注關聯方交易，被審單位很有可能利用關聯交易轉移利潤和資產，關注關聯交易的合理性，關注交易價格是否與市場交易價格相符。
謝老師通過慣用的審計要點與實例相結合的授課方法，講解經濟責任審計的要點，通俗易懂，且聽課趣味無窮。通過多次授課，謝老師主要講解了：經濟責任審計全面性、客觀性、審計主體多元化的特點；經濟責任審計的準備階段、實施階段、終結階段的主要工作內容及重點關注點；以及整個審計工作過程中應保持應有的職業懷疑、客觀、依法審計的原則。
任期經濟責任審計具有專業性高、政策性較強以及審計風險較大的特點，因此，審計人員應掌握多方面的經營管理知識，熟悉多方面的法律法規，通過對知識的不斷積累，提升綜合分析、解決問題的能力，以適應新形勢下審計工作的需要。
重慶立信會計師事務所
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